【享受主体】

向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款的金融

机构

【优惠内容】

2027 年 12 月 31 日前，对金融机构向小型企业、微型企业 和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金

融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：

（1）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放 的，利率水平不高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场 报价利率（LPR）150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收 入，免征增值税；高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市 场报价利率（LPR）150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照

现行政策规定缴纳增值税。

（2）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放 单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照全国银 行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）150%（含本 数）计算的利息收入部分，免征增值税；超过部分按照现行政

策规定缴纳增值税。

金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为

该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变更。

【享受条件】

1.小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规 定》（工信部联企业〔2011〕300 号）的小型企业和微型企业。 其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确 定，营业收入指标以贷款发放前 12 个自然月的累计数确定，不

满 12 个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入／企业实际存

续月数×12

2.2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，金融机构，是 指经人民银行、金融监管总局批准成立的已通过监管部门上一 年度 “两增两控”考核的机构， 以及经人民银行、金融监管总 局、证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非 银行业金融机构。“两增两控”是指单户授信总额 1000 万元以 下（含）小微企业贷款同比增速不低于各项贷款同比增速，有 贷款余额的户数不低于上年同期水平，合理控制小微企业贷款 资产质量水平和贷款综合成本（包括利率和贷款相关的银行服 务收费）水平。金融机构完成 “两增两控”情况， 以金融监管 总局及其派出机构考核结果为准。2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，金融机构，是指经中国人民银行、金融监管总局 批准成立的已实现监管部门上一年度提出的小微企业贷款增长 目标的机构， 以及经中国人民银行、金融监管总局、 中国证监 会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金 融机构。金融机构实现小微企业贷款增长目标情况， 以金融监

管总局及其派出机构考核结果为准。

3.小额贷款，是指单户授信小于 1000 万元（含本数）的小 型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指 单户贷款合同金额且贷款余额在 1000 万元（含本数）以下的贷

款。

4.金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符 合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构

办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。

金融机构应依法依规享受增值税优惠政策，一经发现存在 虚报或造假骗取本项税收优惠情形的，停止享受上述有关增值

税优惠政策。

金融机构应持续跟踪贷款投向，确保贷款资金真正流向小 型企业、微型企业和个体工商户，贷款的实际使用主体与申请

主体一致。

【享受方式】

1.享受方式：纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报

表相应减免税栏次。

2.办理渠道：纳税人可以通过电子税务局、办税服务厅办

理。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入

免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91 号）

2.《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政

策的公告》（2020 年第 2 号）

3.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限

的公告》（2021 年第 6 号）

4.《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入

免征增值税政策的公告》（2023 年第 16 号）

5.《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企

业〔2011〕300 号）