【享受主体】

为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债 券提供融资担保以及为上述融资担保（以下称 “原担保” ）提

供再担保的纳税人

【优惠内容】

2027 年 12 月 31 日前，纳税人为农户、小型企业、微型企 业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收

入， 以及为原担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值

税。

【享受条件】

1.农户，是指长期（ 一年以上）居住在乡镇（不包括城关 镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行 政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住 户，国有农场的职工。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区 域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、 学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一 年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以 户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业 生产经营。农户担保、再担保的判定应以原担保生效时的被担

保人是否属于农户为准。

2.小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规 定》（工信部联企业〔2011〕300 号）的小型企业和微型企业。 其中，资产总额和从业人员指标均以原担保生效时的实际状态 确定；营业收入指标以原担保生效前 12 个自然月的累计数确

定，不满 12 个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存

续月数×12

3.再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部

适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。

【享受方式】

1.享受方式：纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报

表相应减免税栏次。

2.办理渠道：纳税人可以通过电子税务局、办税服务厅办

理。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增

值税政策的通知》（财税〔2017〕90 号）

2.《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠

政策的公告》（2020 年第 22 号）

3.《财政部 税务总局关于延续执行农户、小微企业和个体

工商户融资担保增值税政策的公告》（2023 年第 18 号）

4.《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企

业〔2011〕300 号）